1 Теоретические основы разработки бизнес-плана на предприятии

1.1 Структура, функции, этапы и принципы бизнес – планирования производства на предприятии

Основой предпринимательства является планирование. Ошибочно полагать, что главное в бизнесе — определить вид предпринимательской деятельности и иметь начальный капитал, а далее сам рынок подскажет, как действовать в тех или иных ситуациях. Практика показывает, что в условиях рыночной экономики без соответствующей самооценки, прогнозирования и планирования деятельности очень рискованно начинать какое-либо дело в хозяйстве: заключать договоры, брать деньги в кредит, закладывать имущество.

Цена ошибки в предпринимательстве чрезвычайно велика. Частный бизнес всегда сопряжен как с возможностью разбогатеть, так и с опасностью лишиться не только средств, вложенных в дело, но и личного имущества, которое может быть конфисковано по решению суда в качестве погашения обязательств перед кредиторами.

Прогнозирование и планирование своей деятельности предприниматель начинает с разработки бизнес-плана — документа, стандартного для большинства стран с развитой рыночной экономикой. В нем описываются основные параметры будущего коммерческого предприятия, анализируются проблемы, с которыми предприниматель может столкнуться, и определяются способы их решения. Бизнес-план в конечном итоге признан, ответить на вопросы, стоит ли вообще вкладывать деньги в реализацию предпринимательской идеи, окупятся ли все затраты сил и средств [5,32].

Отсутствие у предпринимателя плана действий в тех или иных ситуациях вынуждает его импровизировать, идти на крупный риск, что нередко сопряжено с большими непредвиденными затратами труда и средств. Грамотно же составленный бизнес-план — надежная опора, страхующая предпринимателя от непредвиденных ситуаций на рынке, т.е. он выступает в качестве одного из важнейших и необходимых условий успешной предпринимательской деятельности [5,33].

Бизнес-план — это документ, который описывает предполагаемый бизнес, дает технико-экономические расчеты, на основе которых строится дальнейшая работа предприятий. Основой бизнес-плана является бизнес-идея, при этом бизнес-план по производству отличается от бизнес-плана по предоставлению услуг. В бизнес-плане по предоставлению услуг мы не рассматриваем производственный процесс. Терминология бизнес-плана по предоставлению услуг называется бизнес-планом по линиям представлено на рисунке 1 [5,35].

Таким образом, бизнес-план – это документ, в котором описаны все ключевые аспекты будущего бизнеса, проанализированы все проблемы, с которыми может столкнуться предприятие, и определены пути решения этих проблем. Правильно составленный бизнес-план в конечном итоге отвечает на вопросы «стоит ли вкладывать деньги в этот бизнес» и «окупит ли он затраченные усилия, средства и принесет ли прибыльный доход». Личное участие руководства в подготовке бизнес-плана настолько важно, что многие иностранные банки и инвестиционные компании отказываются рассматривать заявки на выделение средств, если обнаруживают, что бизнес-план от начала и до конца подготовлен внешним консультантом, а руководство лишь подписало его, что является обычной практикой. Это обычная практика. Участвуя в работе лично, они моделируют свою будущую деятельность и проверяют на прочность, как идею, так и самих себя.

Бизнес-план занимает особое место в ряду различных планов предпринимателя. Он может разрабатываться как на достаточно длительный период, так и на один год, как для вновь создаваемого, так и действующего предприятия.

Состав, структура и детализация бизнес-плана определяется функциональной спецификой и размером фирмы, активностью рынка сбыта, продвинутостью конкурентов, а также стратегическими целями и локальными задачами конкретного бизнеса.

Структура бизнес-плана играет важнейшую роль в деятельности предприятия, при создании бизнес-плана производства новой продукции необходимо учесть все преимущества и процесс изготовления.

Структура бизнес-плана представляет собой письменное описание, стоимость и сроки реализации производства новой продукции на предприятии.

В процессе разработки бизнес-плана необходимо придерживаться определенной последовательности этапов выполнения работ. Поэтому сам процесс разработки бизнес-плана должен быть спланирован [6,38].

Этап 1. Определение целей разработки бизнес-плана. Прежде чем перейти к написанию бизнес-плана, необходимо определить цели его разработки и его целевую аудиторию. необходимо также выявить интересы, предпочтения и потребности целевой аудитории, для которой разрабатывается бизнес-план, поскольку от этого зависит то, на каких ключевых моментах необходимо акцентировать внимание.

Этап 2. Составление плана работ по подготовке бизнес-плана. На данном этапе определяется состав работ, осуществляется их распределение между членами рабочей группы. Составление плана работ по разработке бизнес-плана включает в себя определение следующей информации:

         формирование перечня мероприятий и объема всех работ, которые необходимо выполнить при подготовке бизнес-плана;

         определение сроков завершения работ и составление общего графика подготовки бизнес-плана;

         назначение ответственных исполнителей по отдельным работам;

         формирование примерной структуры разделов бизнес-плана;

         определение перечня и сроков проведения текущих мероприятий, которые необходимы, чтобы координировать работу основных участников рабочей группы [6,38].

Этап 3. Сбор информации и разработка бизнес-плана. Последовательность разработки отдельных разделов бизнес-плана может быть различной и определяется возрастом компании, опытом самих разработчиков. Прежде чем перейти к написанию бизнес-плана, необходимо собрать информацию о компании, о предполагаемом производстве продуктов/услуг и др., а также провести необходимые исследования, такие как анализ рынка, анализ финансового состояния компании и т. д.

В самую последнюю очередь пишутся резюме и краткое содержание бизнес-плана, поскольку они представляют собой краткий обзор основных его разделов [6,39].

Этап 4. Редактирование и оформление бизнес-плана. Результатом бизнес–планирования является бизнес-план, представленный в письменной форме. Как правило, сам процесс письменного оформления полученных результатов существенно улучшает эффективность всей деятельности, связанной с планированием.

Когда написание бизнес-плана завершено, желательно провести его экспертизу силами стороннего консультанта-рецензента. далее в бизнес-план вносятся корректировки с учетом замечаний рецензента.

Этап 5. Оценка выполнения бизнес-плана. Поскольку со временем внешняя среда и цели бизнеса меняются, необходимо пересматривать и обновлять бизнес-план, чтобы отразить в нем происходящие изменения. Оценка степени выполнения бизнес-плана и выявления причин расхождений запланированного и достигнутого результатов должны стать основанием для внесения корректировок, как в сам процесс планирования, так и в бизнес-план [6,39].

Бизнес-план выполняет три основные функции.

Во-первых, его разработка позволяет предпринимателю обосновать концепцию своего бизнеса, тщательно проанализировать предпринимательскую идею, проверить ее разумность и реалистичность. Она дает возможность еще до начала предпринимательской деятельности либо отказаться от реализации идеи, либо, в случае ее принятия, проработать все стратегические вопросы, касающиеся производственной деятельности, маркетинга, финансов и др.

Во-вторых, с помощью бизнес-плана предприниматель может оценить фактические результаты деятельности за определенный период. В тех случаях, когда фактические показатели отклоняются от плановых, можно определить, насколько эти отклонения благоприятны или нежелательны, и наметить программу дальнейших действий.

В-третьих, бизнес-план предназначен для обоснования инвестиций предпринимателя и привлечения инвесторов, получения заемных денежных средств. Большинство инвесторов, банкиров и других кредиторов не вложат деньги в бизнес, пока не получат от предпринимателя грамотно разработанного бизнес-плана.

Исходя из функций, которые выполняет бизнес-план, можно определить круг лиц, для которых он предназначен.

Прежде всего, бизнес-план необходим самому предпринимателю, так как является для него и программой действий, и руководство для исполнения. Разработка бизнес плана позволяет ему определить следующее:

         жизнеспособность предприятия в условия конкуренции; критически оценить свои силы и надежды;

         ориентиры, в соответствии с которыми предприниматель будет действовать, особенно на этапе становления предприятия;

         возможности получения предприятием финансовой помощи от внешних инвесторов (кредиты, займы и другие инвестиции).

Важное значение бизнес-план имеет для инвесторов и кредиторов. В лучшем случае предпринимателя, обратившегося за ссудой в банк или к потенциальному инвестору со своими идеями без готового бизнес плана, попросят подготовить его и прийти еще раз, а в худшем — не воспримут такого бизнесмена всерьез и больше с ним никаких дел иметь не будут [5,37].

Для практической реализации бизнес-планирования, как процесса представляется важным соблюдение следующих принципов:

  1.     гибкости, означающей постоянную адаптацию к изменениям среды, в которой функционирует данная организация;
  2.     непрерывности, предусматривающей скользящий характер планирования;
  3.     коммуникативности, под которой понимается координация и интеграция усилий (все должно быть взаимоувязано и взаимозависимо);
  4.     интерактивности, подразумевающей творческий характер планирования и неоднократность проработки уже составленных разделов плана;
  5.     многовариантности, предусматривающей выбор наилучшего из альтернативных возможностей достижения поставленной цели;
  6.     участия, предполагающего важность самого процесса планирования с точки зрения вовлечения в него всех возможных участников будущей организации;
  7.     адекватности отражения реальных проблем и самооценки в процессе планирования [4,15].

Таким образом, бизнес-план – это краткое описание, позволяющее выбрать лучшие и наиболее перспективные варианты производства новой продукции на предприятии. Бизнес-план состоит из разделов, и при его составлении выполняются этапы процесса бизнес-планирования и учитываются принципы планирования на предприятии.

1.2 Методики и системы разработки бизнес-плана

Бизнес план – это инструмент планирования и управления как вновь образуемых фирм, так и уже действующих предприятий. При этом конкретной методики по разработке бизнес-плана не существует, но есть очень важные моменты, которые должны быть включены в него. В настоящее время существуют несколько групп стандартов (методик) его составления [6,16].

  1.     Организации Объединенных Наций по промышленному развитию (United Nations Industrial Development Organization, UNIDO).
  2.     Европейского банка реконструкции и развития(European Bank for Reconstruction and Development, EBRD).
  3.     Международной сети фирм, предоставляющих аудиторские, налоговые и консультационные услуги (Klynveld Peat Marwick Goerdeler, KMPG).
  4.     Инвестиционно–проектной компании, специализирующейся на предоставлении комплекса услуг по подготовке инвестиционных проектов к привлечению капитала (Bureau of Financial Modeling, BFM Group).
  5.     Российское агентство по поддержке малого и среднего бизнеса.
  6.     Федеральный фонд поддержки малого предпринимательства.

Основным признаком отличий методик бизнес-планирования является состав и порядок расположения разделов бизнес-плана в итоговом документе. Выбор конкретной разновидности методики разработки бизнес-плана, глубина и временной горизонт его проработки, вариантность закладываемых в него решений, объем, наличие прилагаемых документов и справок зависят от различных факторов. Среди них можно отметить величину предполагаемых инвестиций по конкретному проекту и специфику потенциального инвестора. Важно, чтобы разработанный документ содержал ряд обязательных разделов, в которых анализируются конкретные аспекты, исходная и итоговая информация была достоверна, обоснованна и базировалась на документальных источниках [6,17].

Можно выделить ряд основных присутствующих на рынке систем бизнес-планирования [7,22].

Бизнес-тетрадь. Система выполнена в виде заготовки бизнес-плана с пустыми таблицами, имеется пример заполнения таблиц. Программа требует средств для выполнения расчетов, ориентирована на один бизнес-проект.

Биз-планер. Программа имеет модуль «Инвестиционный план», позволяющий составлять сетевой график проекта (календарный инвестиционный план) с описанием этапов работ, их взаимосвязей, характеристик формируемых активов. Закрытость программы обеспечивает гарантию от методических ошибок и преднамеренных подтасовок, полного соответствия полученных результатов введенным исходным данным. Имеется возможность подбора схемы кредитования.

Программа СОМFАR. Разработанная экспертами высочайшего класса программа СОМFАR долго служила эталоном во всех методических разработках, а заложенная в ее основу методика ЮНИДО до сих пор является наиболее полной и грамотной. Но программа имеет один недостаток, который сводит на нет все ее достоинства, – она не учитывает российские налоги, а значит, все стройные экономические расчеты рассыпаются из-за несоответствия между построенной в них моделью и действительностью. В итоге СОМFАR используется лишь в тех случаях, когда недоверчивые иностранные инвесторы не хотят принимать результаты работы, сделанной на российских системах [7,23].

В основе работы программ инвестиционного анализа лежит построение финансовой модели компании, получение в этой модели полного набора отчетности и проведение финансового анализа на базе этой отчетности. В качестве исходных данных модели задается несколько групп информации:

         информация о текущем состоянии компании (баланс, запасы);

         описание требуемых инвестиций;

         характеристики производственно-сбытовой деятельности;

         источники и условия финансирования проекта;

         принципы распределения доходов (выплаты из прибыли, дивиденды);

         прогноз экономического окружения (инфляция, налоги, курсы валют).

По результатам расчетов всей системы строится баланс, отчет о прибылях и убытках и отчет о движении средств для всего периода реализации проекта (расчет и отображение итогов ведется с шагом от месяца до года). На основе этих и некоторых дополнительных результатов проводится финансовый анализ деятельности предприятия в рамках проекта. Методы анализа в каждой системе свои, но есть и обязательный минимальный набор:

         показатели эффективности проекта: внутренняя норма доходности (IRR), чистый дисконтированный доход (NРV) и индекс прибыльности (РI);

         показатели ликвидности, устойчивости, прибыльности и оборачиваемости (около 20-30 различных коэффициентов).

Программа AccuPlan. Программа AccuPlan представляет собой удобную утилиту, предназначенную для планирования бизнеса. Данная программа создана зарубежными разработчиками и является условно бесплатной (можно поработать с пробной версией программы, после чего принять решение о целесообразности ее применения) [7,24].

Утилита обладает довольно наглядным и удобным пользовательским интерфейсом, который, однако, при первом знакомстве может показаться несколько загроможденным. Основной рабочий инструмент программы – главное меню, с помощью которого создаются новые проекты, редактируются имеющиеся, меняются настройки программы, а также выбираются иные режимы работы. Многие команды главного меню дублируются соответствующими кнопками панели инструментов, а также пунктами контекстного меню, вызываемого щелчком правой кнопки мыши. Недостатки приложения следующие: не поддерживает русский язык и не обладает гибкой настройкой, что не всегда позволяет учесть потребность конкретного потребителя.

Продукты «Про-Инвест Консалтинг». На первом месте среди программ бизнес-планирования стоит система Ргоjесt Ехреrt (Про-Инвест Консалтинг) — наиболее популярная, признаваемая многими как стандарт финансового анализа. Главное преимущество системы – большие возможности и удобный интерфейс. Однако программа не имеет, единой методики и 80% функций системы никогда не будут использоваться, большинством экспертов. Идея системы – создание универсального вычислительного инструмента, огромного калькулятора, оптимизированного под узкий класс задач. Пользователю предоставляется, полна свобода в выборе методов и последовательности работы над проектом. Для профессионала это бесспорное преимущество, но новичок может сделать множество ошибок. Поэтому, несмотря на то, что работу с системой можно начать уже через пять минут после установки, даже не обращаясь к документации, требуется обязательное обучение общим принципам бизнес-планирования и основам финансового анализа. Рассмотрим некоторые особенности системы Ргоjесt Ехрегt [7,24]:

         используются международные стандарты подготовки документов. Это проявляется и в финансовых разделах, и в возможности формирования отчетов на английском языке (система содержит перевод всех своих стандартных отчетов, а при установке переводчика Stуlus интегрируется с ним, позволяя автоматически переводить весь текст финансового плана). Есть варианты программы на английском, немецком, польском, чешском и других языках;

         наличие сервисов: поддержка различных форматов отчетности (МS Word, HTML), встраиваемых модулей расширения, контроль над промежуточными результатами расчетов, интеграция с системой Интернет;

         множество средств, позволяющих вмешаться в стандартный ход расчетов: настройка методов учета, графиков платежей; имеется встроенная система управления проектами и контроля за финансовыми и временными рассогласованиями;

         модуль «Инвестиционный план» позволяет составлять сетевой график проекта (календарный инвестиционный план) с описанием этапов работ, их взаимосвязей, характеристик формируемых активов; имеется возможность автоматического подбора схемы кредитования;

         модуль «Анализ чувствительности» позволяет проводить сравнительный анализ влияния различных исходных параметров на эффективность проекта;

         имеется специальный модуль статистического анализа, выполняющий оценку устойчивости проекта при воздействии комплекса случайных факторов (метод Монте-Карло);

         благодаря специальному блоку контроля процесса реализации проекта, на основе введенной актуализированной информации и плана, формируется отчет о рассогласовании плановых и фактических данных, который может быть использован в процессе управления проектом;

         имеется возможность анализа эффективности деятельности компании в разрезе отдельных подразделений и продуктов;

         программа позволяет проводить не только анализ инвестиционного проекта, но и формировать детальную финансовую модель предприятия и разрабатывать планы его развития [7,25];

         на базе Project Expert реализованы комплексные отраслевые, региональные и ведомственные системы анализа, отбора, мониторинга и контроля инвестиционных проектов; учитываются лизинговые договоры;

         возможность представления результатов с различной степенью агрегирования; возможность моделирования внутрифирменных продуктов;

         рассчитывается себестоимость по отдельным продуктам; рассчитывается оборотный капитал в том периоде, в котором происходит оплата;

         закрытость программы обеспечивает гарантию от методических ошибок и преднамеренных подтасовок, полного соответствия полученных результатов введенным исходным данным; отчет может быть сформирован на русском или одном из нескольких европейских языков;

         автоматическая передача  отчетов в MS Word, копирование итоговых таблиц в MS Excel и другие электронные таблицы;

         импорт/экспорт календарного плана проекта в системы планирования и управления проектами MS Project, Primavera Project Planner, Primavera SureTrack;

         импорт исходных данных (стартового баланса компании и плана сбыта) из других программ фирмы: из системы  финансового анализа Audit Expert и программы разработки стратегического плана маркетинга Marketing Expert. Экспорт/импорт проекта в полном объеме во внешние базы данных с помощью модуля Pexchang (модификация PIC Holding) [7,26].

Программы фирмы «ИНЭК» предполагают идеологию «экспертные системы». Ведущие продукты, – «Аналитик» и «Инвестор» основываются на двух главных идеях.

Первая – все стандарты анализа, терминология и другие элементы базируются на российских методиках. Это понятнее для бухгалтеров и экономистов и в то же время не мешает профессиональным аналитикам. Однако, из-за такого подхода использование программы для представления проекта иностранным инвесторам проблематично.

Вторая идея – мало выдать результаты в виде цифр, надо еще и сделать соответствующие выводы. Несколько более старый «Инвестор» реализует эту идею плохо, а вот вышедшая недавно версия «Аналитика» готовит в автоматическом режиме довольно полезный для непрофессионала документ, от которого можно отталкиваться при подготовке окончательного заключения [7,27].

Одно из главных преимуществ «Аналитика» перед продуктами фирм «Про-Инвест Консалтинг» и «Альт» – это интеграция в одном пакете и инвестиционного анализа, и анализа финансового состояния компании в предыдущие периоды. Благодаря возможности сравнения финансовой истории с планами на будущее удается обнаружить ошибки и необоснованные допущения. У других разработчиков среди разработанных ими продуктов также есть системы анализа финансового состояния, но только «Аналитик» объединяет все функции в одной оболочке.

Программы компании «Альт-Инвест». Особенность компании  «Альт» – распространение решений с открытыми алгоритмами. И, следовательно, наибольший интерес такая система представляет для тех, кто хочет иметь доступ к внутренней организации расчетов для создания специализированных шаблонов или внесения изменений в стандартные решения. При работе с данными видна структура конечного документа. Это позволяет пользователю контролировать результаты своих действий, а разработчикам сделать отчет абсолютно адекватным внутренней структуре проекта. Однако ориентироваться более чем в тысяче строк таблиц весьма неудобно. Особенности программ следующие [7,27]:

         имеется расширенный блок для оценки потребности проекта во внешнем финансировании и построении графиков привлечения и возврата кредитов (с выбором различных типов кредита и моделированием различных способов погашения долга и процентов);

         проводится расширенный анализ кредитоспособности проекта, т.е. зависимости результатов расчета от изменения  условий кредитования;

         имеется расширенный анализ чувствительности проекта к изменению входных параметров (проводится однопараметрический и двухпараметрический анализы чувствительности); имеется возможность оформлять расчеты в виде форм, утвержденных «Инструкцией о порядке разработки, согласования, утверждения и составе проектной документации на строительство предприятий, зданий и сооружений» (СНиП 11-01-95);

         на основе программы «Альт-Инвест» разработаны различные отраслевые и региональные версии; учитываются лизинговые договоры; рассчитываются параметры инвестиционного проекта на приращениях;

         в результате открытости программы предоставляется возможность свободно ориентироваться в методике расчетов, адаптация под конкретные запросы пользователя осуществляется путем создания собственных форм исходных данных и алгоритмов расчетов, а именно: результаты расчетов формируются в виде таблиц и диаграмм;

         отчет может быть сформирован на русском или английском языках, начиная с версии MS Excel 97 возможность конвертации данных в формат HTML, с версии MS Excel 2000;

         возможность прямой публикации данных в интернет. Достоинства «Альт-Инвест» – простота и ясность структуры конечного документа [7,28].

Общество финансового и экономического развития предприятий предлагает набор программ, направленных на автоматизацию финансовых расчетов, анализ деятельности предприятия, решение вопросов бюджетирования, автоматизацию написания текста бизнес-плана.

Особенности программ:

         имеется расширенный блок для оценки потребности проекта во внешнем финансировании и построении графиков привлечения и возврата кредитов (с выбором различных типов кредита и моделированием различных способов погашения долга и процентов);

         проводится расширенный анализ кредитоспособности проекта, т.е. зависимости результатов расчета от изменения условий кредитования; имеется расширенный анализ чувствительности проекта к изменению входных параметров (проводится однопараметрический и двухпараметрический  анализы чувствительности);

         имеется возможность оформлять расчеты в виде форм, утвержденных «Инструкцией о порядке разработки, согласования, утверждения и составе проектной документации на строительство предприятий, зданий и сооружений» (СНиП 11-01-95);

         учитываются лизинговые договоры; рассчитываются параметры инвестиционного проекта на приращениях; результаты расчетов формируются в виде таблиц и диаграмм [7, 29].

Программа AE-Project. Программа имеет следующие особенности:

         в программе реализован вероятностный расчет бизнес-процессов; программа использует широко распространенные и надежные пакеты программ;

         открытость программы предоставляет возможность свободно ориентироваться в методике расчетов, адаптация под конкретные запросы пользователя осуществляется путем создания собственных форм исходных данных и алгоритмов расчетов;

         имеется возможность вводить данные в виде произвольных форм, а результаты расчетов выводить в виде требуемых отчетов. Имеются хорошие редакторы формирования форм и отчетов;

         проводится расширенный анализ кредитоспособности проекта, т.е. зависимости результатов расчета от изменения условий кредитования; проводится вероятностный расчет финансовых рисков проекта в зависимости от вероятностных характеристик исходных данных;

         результаты расчетов формируются в виде таблиц и диаграмм; имеется возможность конвертации данных в формат HTML [7,29].

Все описанные системы — не отдельные продукты, а наиболее яркие представители семейств программ. Модификации этих продуктов, отличающиеся большими или меньшими возможностями или просто ориентированные на специализированные рынки, могут встретиться и под другими именами. Перечислим некоторые торговые марки, используемые для программ инвестиционного проектирования:

         семейство  Ргоjесt  Ехреrt: Вiz  Р1аnnег, РIС Вusiness Вuilder, РIС Ноlding, АНАИС;

         семейство «Аналитик»: «Инвестор», «Банковский Аналитик»;

         семейство ОФЭРП «РОФЭР»: «Business Plan PL», «Business Plan PL Analyzer», «Business Plan PL Integrator», «Business Plan PL Report Designer»;

         семейство «Альт-Инвест»: «Альт-Инвест Прим». [7, 30].

Из набора вариантов этих программ можно подбирать программы, удовлетворяющие практически любому комплексу требований. Важно только помнить: ни одна из них не заменит профессионального эксперта и, в конечном счете, все зависит от его способности правильно понять и представить суть проекта [7, 30].